税收经济研究

[1]陈勃.全球最低税改革：实质、影响及应对策略[J].税收经济研究,2024,(2).

[2]杜莉.全球反税基侵蚀规则中选择条款的解读与分析[J].国际税收,2023,(11).

[3]赵洲,赵翰隽.“增长友好型”理念下涉外税制的调整优化[J].税收经济研究,2024,(2).

[4]Diana Calderón Manrique,Chapter 2:The Glo BE Tax Base:Road to the Jurisdictional Effective Tax Rate[A].in Andreas Perdelwitz,Alessandro Turina edit,Global Minimum Taxation?An Aanalysis of the Anti-base Erosion Initiative[C].Amsterdam:IBFD,2021.

[5]Joachim Englisch and Johannes Becker,International Effective Minimum Taxation-The GLOBE Proposal[J].World Tax Journal,2019,(4).

[6]OECD,Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy-Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)[R].Paris:OECD Publishing,2022.

[7]Peter A.Barnes,Pillar One and Pillar Two:The Well-Intentioned (But Unfortunate) Pursuit of Perfection[J].Belt and Road Initiative Tax Journal,2022,(2).

[8]Stefano Grilli,The OECD/G20 Two-Pillar Solution:A“Giant Leap”for Multinational Groups[J].Belt and Road Initiative Tax Journal,2022,(1).

[9]Sabrine Marsit,Chapter 12:The Pillar Two Initiative and Developing Countries[A].in Andreas Perdelwitz,Alessandro Turina edit,Global Minimum Taxation?An Analysis of the antibase Erosion Initiative[C].Amsterdam:IBFD,2021.

(1) OECD及BEPS包容性框架制定发布的关于Glo BE规则的文件主要包括：2021年12月Glo BE规则立法模板；2022年3月Glo BE规则立法模板评注及范例说明；2022年10月关于在Glo BE规则后重新考虑税收优惠的分析建议报告；2022年12月关于Glo BE规则安全港和处罚救济的文件；陆续于2023年2月、7月、12月和2024年6月制定发布的第一套至第四套Glo BE规则征管指南；2023年7月关于Glo BE规则信息申报等问题的报告；2023年10月的最低税实施手册；2024年4月修订补充的Glo BE示范规则范例说明。2025年1月的Glo BE信息报表（支柱二）XML模式；2025年1月的Glo BE信息申报表更新版；2025年1月的Glo BE信息交换多边主管当局间协议及评注。

(1)在公共财政领域，“内涵型税率”是指，以税收收入除以税基计算得出税收管辖区的实际平均税负。荷兰国际财政文献局（IBFD):《IBFD国际税收辞汇（第7版）》，陈新等译，北京：中国税务出版社，2016年版，第234页。

(2) Glo BE规则立法模板第3.2.1条设置的“净税收费用”之外的8个调整项目包括：(b)排除的股息；(c)排除的权益损益；(d)所含的重估方法损益；(e)第6.3条下被排除的资产和负债处分损益；(f)非对称汇兑损益；(g)政策不允许的费用；(h)前期会计差错和会计原则变更；(i)应计养老金费用。

(1)“向后结转处理”方法是指，将以往年度的被多计入或被少计入的净收入转移到下一个年度予以处理，即相应地调整下一个年度的财务会计净所得（或亏损），从而增加或减少下一个年度的应纳税所得额及应缴税额，相应地弥补或抵销以往年度的少缴或多缴的税额。