下载中心
网站访问量
今日访问量: 579
期刊简介
《税收经济研究》是国家税务总局主管，国家税务总局税务干部学院（中共国家税务总局党校）主办的“财政”类中文核心期刊，以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发财政学科、特别是税收科学的最新研究成果，为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台，并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。
国际标准刊号：ISSN 2095-1280
国内统一刊号：CN 32-1824/F
本刊为双月刊，96页，定价15.00元
地址：江苏省扬州市扬子江北路515号，邮编：225007
电话：0514-87806636
电子信箱：ssjjyj@tax-edu.net
企业破产重整涉税规则特别调整适用的体系化进路
冯铁拴;无论是基于税法量能负担原则的考量，还是基于破产法旨在挽救破产企业的价值导向，抑或是着眼于完善产业结构、促进企业重组的政策目标，给予破产重整企业一定的税收饶让皆有其正当性。然而，交互审视我国破产法与税法体系，可以发现既有破产涉税规则的供给面临诸多挑战，一定程度上危及破产重整程序的顺利推进。这其中既有破产法体系对税收债务让步规则供给不足的问题，也有税法体系对破产重整涉税问题的关注趋于碎片化的缘故，还有破产涉税规则忽视重整程序之积极拯救债务人功能的深层动因。要想走出此种困局，有必要秉持法际协调的思维分别从税法、破产法以及二者的衔接这三个层面予以展开，在税法体系中统一嵌入企业破产要件事实，在破产法体系中植入税收债权让步规则，以及完备税法体系与破产法体系的接轨条款。
祛惑、谦抑、正名：附加税立法的正当性策略
邹新凯;对整体意义上附加税课征问题、理论基准、发展方向的型塑，可为党的二十届三中全会设立的地方附加税和日后其他附加税种立法供给智识。地方附加税等附加税种正当品性的型塑，应采取“祛惑→谦抑→正名”三步走的发展策略。在祛惑环节，建立起全过程人民民主对附加税立法权的法治化规控机制，提高附加税立法透明度，强化附加税社会可接受性。在谦抑环节，以可税性理论证立财政收入附加税的合法性合理性严重不足，立法者应秉持税权谦抑理念，原则上不新设财政收入附加税。在正名环节，以法秩序统一丰富税收法定原则，证成特定目的附加税目的结构、课征类型、法定路径等形式可税性基准，继而以地方附加税为例，勾画具体特定目的附加税的一种实质可税性基准。
人工智能提升税费征管质效：作用空间、现实困境与突破路径
国家税务总局杭州市税务局课题组 ;杨庆;刘董;薛玮;在数字化、智能化驱动的“智慧经济”时代，我国税费征管正经历从“以票管税”到“以数治税”的深度转型。人工智能技术已成为破解传统税费征管质效瓶颈、提升基层税务部门征管效能的关键手段。文章系统探讨人工智能提升税费征管质效的作用空间，其通过双向人机协作，可在申报合规管理、政策适用管理、税费风险管理、执法质效管理等四大维度为征管赋能。同时，以杭州税务实践为例，分析人工智能在智能咨询客服、智能审核辅助等场景的应用现状，进一步说明人工智能提升税费征管质效的可行性，并指出通用大模型能力局限性、数据质量短板、安全与系统整合难题、人机协同与责任划分挑战等现实困境。最后，从构建数据底座、建设税务专有大模型、推进系统融合、建立人机分工与责任机制四方面提出对策，以期为构建智慧税务新格局提供决策参考。
数智化赋能税收监管的规范逻辑重构
曾照茹;不同于以人力密集、事后稽查为特征的传统税收监管，兼具公权力属性与技术理性的数智化监管系统正成为税收治理的核心。其作为汇集、分析并执行海量涉税数据的逻辑中枢，在算法自治的技术浪潮下挑战着以税务机关裁量为核心的传统税收监管。数智化税收监管的内在风险传导进路可分为三类：源于数据污染与偏见的源头性风险、因归责和法律价值无法精确转译为代码而产生的转译性风险以及因人机协同导致责任主体多元、分散而形成的责任不清风险。依据现代风险规制理论，诸此风险可由技术社会法治的现有机制予以治理：一是确立数智技术的辅助地位以限制算法权力，二是以模块化应用和风险隔离墙来隔绝数智系统的系统性风险，三是确立对外统一、对内追责的内外有别归责原则切断责任虚化的链条，以期为构建一个更高效、公平且可信的智慧税务体系提供理论支撑与实践指引。
融贯论下NFT交易的增值税法规制
蒲京;区块链技术和隐私计算技术的日益成熟，催生了非同质化通证（NFT）的兴起，使其成为构建数字经济基础产业逻辑的重要方向。作为新兴数字资产的NFT，其具备的不可复制性、可流转性等特质，奠定了其在增值税法体系中具备“可课税性”的定位。因此，在增值税法律制度中有必要对其进行更加细致深入的讨论。基于应税事实融贯论的视角，NFT交易在基础事实构造以及应税事实认定两个阶段都受到事实再造主体的主观性影响，稽征过程需要借助抽象事实模型指导，以确保税种税率条款的正确适用。因此，合理划分NFT交易模式，构建具备融贯性的NFT交易增值税稽征规则体系，不仅是NFT交易得到增值税法准确评价的关键，也是在新一轮财税体制改革背景下推动数字产业新业态健康发展的重要举措。
“互联网+”背景下的纳税服务模式研究
林绍君;在"互联网+"背景下,传统纳税服务遇到新兴互联网的挑战,同时也为现代纳税服务提供了发展机遇,需要充分运用互联网思维,利用云服务、大数据等新技术,整合纳税服务资源,优化纳税服务流程,加快网上办税平台建设,构建"互联网+纳税服务"新的纳税服务模式,更快地推出更多的纳税服务工具,服务好纳税人,获得更高的满意度和遵从度。
大数据时代强化税收风险管理的思考
彭骥鸣;陈爱明;韩晓琴;"大数据"是一场正在到来的数据革命。大数据时代不仅要掌握数据,关键是对数据的深度挖掘和利用,发现数据背后的价值。税务部门也迎来大数据时代。推进国家治理体系和治理能力现代化要靠大数据,而实现税收现代化也需要大数据,大数据时代背景下税收征管既面临机遇也面临很大的挑战。数据分析是应对大数据到来、强化税收风险管理的必然路径选择。
推进我国纳税服务现代化的路径研究
赵美凤;李建英;王绿荫;纳税服务现代化是实现税收现代化的重要基石,尤其在深化税收制度改革、推进税务系统机构改革、创新社会治理体系的背景下,我国税务部门的工作面临新的挑战和机遇,如何满足纳税人多样化需求、建立现代化纳税服务体系、实现税收治理体系现代化成了学者们研究的热点议题之一。文章从社会治理角度入手,阐述纳税服务现代化的理论基础,并简要分析了我国纳税服务的发展历程,梳理了新形势下我国纳税服务工作的现状和存在问题,通过借鉴发达国家成功的实践经验,进而提出推进我国纳税服务现代化和税收治理体系现代化的实现路径。
美国纳税服务的经验与启示
叶美萍;叶金育;徐双泉;自20世纪50年代美国提出纳税服务概念以来,经过50余年的发展,美国已形成独具特色、引领世界的纳税服务经验,其核心就是:"以顾客为中心"的纳税服务理念、"从纳税人角度勾画纳税服务蓝图"的纳税服务趋势和"让纳税人遵从更容易"的纳税服务举措。中国可以借鉴美国纳税服务的经验,构建有中国特色的纳税服务体系,切实提高纳税服务质量。
关于税务部门“放管服”改革与税收营商环境建设的若干思考
郑开如;"放管服"改革是我国当前经济形势下深化改革的当头炮,是稳增长、调结构、促就业、惠民生的重要保障,担负着凝聚强大发展动力重要使命。作为税务部门,落实"放管服"改革就是减负担、降门槛、创条件、增便利,对提升税收治理能力,营造稳定公平透明、可预期的营商环境,实现税收现代化具有重要意义。而税收营商环境是指对企业遵从税法规定、合理纳税存在影响的相关环境条件。"放管服"改革工作越到位,税收营商环境指标得分就越高,表明税收营商环境越好。两者息息相关、相辅相成,深化"放管服"改革是手段,优化税收营商环境是目的。文章着重从深化"放管服"改革对优化税收营商环境的意义,当前"放管服"改革主要做法、存在问题以及深化税务部门"放管服"改革,优化税收营商环境对策建议进行探索。
“碳达峰、碳中和”目标与绿色税收体系构建
邓力平;陈斌;“碳达峰、碳中和”目标的提出，是以习近平同志为核心的党中央统筹国内国际两个大局作出的一项重大战略决策，是我国积极参与全球气候治理的重要体现，是构建人类命运共同体的庄严承诺。税收在推动“碳达峰、碳中和”过程中正向激励作用得以显现。文章以习近平生态思想为指引，尝试在中国特色社会主义生态税收观的框架内，从六个方面来探寻税收支持“双碳”目标实现的有效路径，提出绿色税收体系建设中需要正确认识和处理的几个问题，并就“双碳”视角下的绿色税收体系的目标构建与实现路径提出建议。
营业税改征增值税研究的文献综述
彭骥鸣;韩晓琴;营业税改征增值税是当前结构性减税的一项重要内容,是推动经济结构调整、促进经济发展方式转变的一项重大改革,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。国内学者围绕营业税改征增值税的背景、意义、效应等问题进行了一系列的研究。本文主要就纳税人、税务机关和社会各界最为关注的营业税改征增值税后中央与地方财政关系、税收负担、税收征管等三个问题的研究做一综述。
个人所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示
崔志坤;在宏观经济走势及个人所得税本身缺陷的大背景下,20世纪80年代以来国际个人所得税改革的主要趋势表现为:扩大税基,降低个人所得税税率,减少税率档次;降低个人投资所得的税负;税收指数化措施被广泛应用;减税向中低收入者倾斜及规范税收优惠等。个人所得税在不同国家税制中的地位不同,因此在具体的税收制度设计中各个国家有不同的取向。美国的个人所得税制度对别国个人所得税制度设计产生了重要影响,而单一税及二元所得税的实践使个人所得税的发展呈现多元化趋势。虽然国外个人所得税的改革有其原因,但还是为中国个人所得税的改革提供了有益的启示。
我国遗产税的开征形势判断
张永忠;对遗产税开征形势的判断,关系我国社会的稳定。我国遗产税的开征呈顺推之势、开征条件不成熟的判断是不正确的,可能贻误遗产税开征的战机,影响社会的稳定。我国贫富差距急剧扩大及由此产生的严重的社会心理失衡,正以强大的压力倒逼着遗产税的开征,情势十分危急。应该充分认清这一严峻的形势,积极推动我国遗产税的尽快开征。
互联网直播个人所得税税收法律规制
陈华龙;2016年"网络直播元年"以来,借助着游戏产业的发展和资本的大量注入,互联网直播产业呈现出爆发式的增长态势。直播门槛低、平台变现能力强、泛娱乐直播兴起激发了全民直播的热潮。而在互联网经济的浪潮之下,互联网主播个人所得税的税源控制和税收征管问题却被忽视,新的经济形态和盈利模式导致严重的税款流失。文章基于对互联网主播盈利模式和收入构成等法律问题的分析,以及长期以来争议颇多的"打赏"行为的法律性质的界定,对互联网直播个人所得税征收乃至整个个人所得税体系予以反思和检讨,并从税源管理、税制改革、税收服务与征管技术三个方面提出相应的规制措施。