税收经济研究

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(1)参见《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）以及《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）。

(1)篇幅所限，对IRC中亏损结转的制度展示，仅作部分概括说明。

(1)本文所称“扣除”，如无特殊说明，采广义理解，包含不征税收入和免税收入等，意指与收入结合的“减项”。

(1)参见崔文玉：《论我国企业重组税收法律制度的改革与完善——韩国的法律实践及其借鉴》，《法律科学（西北政法大学学报）》，2014年第6期。

(1)通常认为，实现纳税人负担能力衡量有三项指标，所得、财产和消费。在所得税内对损失的评价，尤其是对固定资产损失的评价，体现了扣除项目跳脱出以净所得衡量负担能力的固有路径，而兼顾评价“财产”变动导致的负担能力变化。此举虽提升了纳税人负担能力综合层面衡量的准确性，但确非纯粹“净所得”衡量的要求。